Оподаткування в Україні – ОПОДАТКУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

В Україні фізичні особи підлягають оподаткуванню ПДФО залежно від того, чи є вони податковими резидентами, чи ні. Фізичні особи, які є податковими резидентами України, оподатковуються щодо доходів, отриманих у всьому світі, а нерезиденти оподатковуються лише з доходів з джерелом їхнього походження з України. Згідно з українським законодавством, дохід з джерелом його походження з України — це дохід, отриманий фізичною особою в результаті здійснення нею будь-якої трудової або господарської діяльності на території України, у т.ч. винагорода за роботу, виконану на території України, незалежно від того, чи виплачується вона українською або іноземною компанією.

Згідно з українським законодавством, фізична особа може вважатися податковим резидентом України, якщо вона відповідає критеріям податкового резидентства України, які наведені нижче:

• Фізична особа вважається податковим резидентом України, якщо вона має постійне місце проживання в Україні.
• Якщо фізична особа також має місце проживання в іншій країні, вона вважається резидентом України за умови, що вона має постійне місце проживання в Україні.
• Якщо фізична особа має постійне місце проживання в іншій країні, вона вважається резидентом України за умови, що центр її життєвих інтересів знаходиться в Україні.
• Якщо неможливо визначити фактичний центр життєвих інтересів, або якщо фізична особа не має постійного місця проживання в жодній країні, фізична особа вважається податковим резидентом України, якщо вона перебуває в Україні не менше 183 днів протягом календарного року.

В Україні фізичні особи, як резиденти, так і нерезиденти, оподатковуються за ставкою 18%.

Дохід у вигляді дивідендів оподатковується за ставкою 5%, якщо платник дивідендів є платником податку на прибуток підприємств, і 18% в інших випадках.

Відсотки на банківські депозити та поточні рахунки оподатковуються за ставкою 18%.

Зазвичай будь-яка вигода, що надається роботодавцем фізичної особи, підлягає оподаткуванню в Україні, крім випадків, коли така вигода і/або відшкодування витрат надається українським роботодавцем і пов’язана з виконанням працівником трудових обов’язків, передбачених трудовим договором або колективним договором.

Згідно з українським законодавством, доходи, отримані з іноземних джерел, або доходи з українських джерел, які не були оподатковані в джерела виплати, підлягають оподаткуванню в Україні на підставі річної податкової декларації. Обов’язок повідомити про ці доходи в Україні шляхом подання декларації та сплатити податок покладається на фізичну особу. Податкова декларація подається до районної / міської податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи в Україні.

Річна податкова декларація подається до 30 квітня наступного року після закінчення календарного року. Самостійно нарахований податок сплачується до 31 липня року, що настає після закінчення календарного року. Податок можна сплачувати лише в гривнях.

Якщо винагорода фізичній особі (незалежно від того, чи є вона податковим резидентом або нерезидентом) виплачується через фонд оплати праці українського суб’єкта господарювання, податок на доходи утримується в джерела виплати. У таких випадках фізична особа не зобов’язана подавати податкову декларацію в Україні.