NAWIGACJA
Ulga na dzieci
Ulga na dziecko może być stosowana tylko w przypadku przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych.
Ulga podatkowa na pierwsze dziecko zależy od dochodów rodzica. Limit dochodów wynosi 112 000 złotych, gdy rodzic wspólnie z małżonkiem osiąga dochody, lub 56 000 złotych, jeśli jest to osoba samotnie wychowująca dziecko lub rodzic niepozostający w związku małżeńskim. Dochody rodzica, uwzględniane przy sprawdzaniu limitu, są pomniejszane o składki ZUS, które zostały przez niego zapłacone. Ważne jest, że wynagrodzenie, które dziecko osiągnęło między 18 a 26 rokiem życia, nie wpływa na te limity.
Przy uldze dla dwójkę lub więcej dzieci, można zastosować odliczenie, jeśli przez co najmniej jeden dzień w roku podatkowym osoba korzystająca z ulgi sprawowała władzę, pełniła funkcję lub sprawowała opiekę nad więcej niż jednym dzieckiem. Zasada ta dotyczy również dzieci urodzonych 31 grudnia danego roku. Jeżeli więc przez choć jeden dzień w roku podatnik był rodzicem dwójki dzieci, nie musi już sprawdzać limitu przychodów przez cały rok. W takim przypadku analizuje poszczególne miesiące roku i za te, w których sprawował władzę (opiekę, funkcję rodziny zastępczej) nad jednym dzieckiem, rozlicza ulgę w wysokości 92,67 złotych za jedno dziecko. Za miesiące, w których sprawował taką władzę nad dwójką dzieci, ulga wynosi 2×92,67 złotych.
Ulga na dziecko urodzone w trakcie roku
Ulga prorodzinna ma zastosowanie od roku, w którym dziecko się urodziło. Pełny roczny limit ulgi wynosi 1112,04 złote (dla jednego dziecka, z możliwością podwojenia się na każde kolejne dziecko). W roku narodzin dziecka, ulgę dzieli się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których rodzice sprawowali władzę rodzicielską. Można rozliczyć ulgę nie tylko za pełne miesiące macierzyństwa, ale także za miesiąc narodzin dziecka, niezależnie od dokładnej daty porodu – ulga przysługuje za cały ów miesiąc.
Aby poprawnie skorzystać z ulgi na dzieci, oprócz standardowego zeznania podatkowego (PIT-36), należy dołączyć załącznik PIT/O, w którym uwzględnia się miesiące sprawowania władzy rodzicielskiej. Prawo do rozliczenia ulgi na dziecko przysługuje zarówno rodzicom składającym wspólne zeznanie podatkowe, jak i partnerom z rozdzielnością majątkową lub niebędącym małżeństwem. Ulga na dzieci przysługuje małżonkom w dowolnych proporcjach, pod warunkiem rzeczywistego wspólnego wychowywania dziecka, a także uzgodnienia co do podziału kwoty odliczenia. W przypadku braku takiego porozumienia, ulga jest dzielona pomiędzy obie osoby po połowie.
Możliwość zwrotu niewykorzystanej ulgi
Podatnicy mają możliwość otrzymania zwrotu niewykorzystanej kwoty ulgi prorodzinnej, która, ze względu na wartość ich podatku, nie może być w pełni odliczona w zeznaniu podatkowym. W takiej sytuacji suma niewykorzystanej ulgi na dzieci nie może przewyższać łącznej kwoty:
- odliczanych składek na ubezpieczenia społeczne, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniach PIT-36L lub PIT-28 (jeśli podatnik składa takie zeznanie);
- odliczanych składek na ubezpieczenie zdrowotne, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniach PIT-36L lub PIT-28;
- składek na ubezpieczenia społeczne, opłaconych ze środków podatnika z przychodów zwolnionych od podatku z powodu korzystania z ulg, takich jak ulga dla młodych, dla pracujących seniorów, rodziny 4+ czy ulgi na powrót. Wyjątkiem są przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których stosuje się zasady opodatkowania liniowego, IP BOX lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W rozliczeniu za 2024 rok, procedura zwrotu niewykorzystanej kwoty ulgi odbywa się bezpośrednio poprzez złożenie corocznej deklaracji podatkowej PIT-36.
Zwrot kwoty ulgi przysługuje maksymalnie do wartości składek na ubezpieczenia społeczne oraz składek zdrowotnych, które zostały opłacone lub pobrane od podatnika i uwzględnione w jego rozliczeniu rocznym PIT-36. To obejmuje także składki na ubezpieczenie społeczne odprowadzane od dochodów zwolnionych z opodatkowania z powodu korzystania z ulg, takich jak ulga dla młodych, dla rodzin 4+, pracujących seniorów czy zmieniających rezydencję podatkową (łączna wartość tego zwolnienia to 85 528 złotych).
W załączniku PIT/O do zeznania rocznego należy wykazać jedynie tę część ulgi na dzieci, która podlega odliczeniu od podatku. Suma odliczeń z części C załącznika PIT/O nie może przekroczyć kwoty podatku do zapłaty w deklaracji PIT-36. Kwotę odliczaną od podatku z załącznika PIT/O przenosi się następnie do deklaracji PIT-36, prezentując zarówno kwotę przysługującego odliczenia, jak i kwotę nadwyżki, która nie podlega odliczeniu, a o którą podatnik może wnioskować o zwrot.
Ulga na dzieci w usłudze E-PIT
Zwracamy uwagę rodziców korzystających z ulgi prorodzinnej w ramach usługi Twój e-PIT na kilka istotnych kwestii:
- dochody dzieci: Jeśli dochody dzieci przekroczyły 21 371,52 złotych (z wyjątkiem renty rodzinnej), rodzice tracą prawo do ulgi. Warto zauważyć, że Krajowa Administracja Skarbowa (KAS), przygotowując zeznanie podatkowe w usłudze Twój e-PIT, nie posiada informacji o wysokości dochodów dzieci. W związku z tym, ulga prorodzinna nie powinna automatycznie pojawić się w zeznaniu podatkowym rodziców, gdy dochody dzieci przekroczą określony limit.
- pełnoletność dzieci: Gdy dzieci osiągną pełnoletność (18 lat) lub są w wieku 18–25 lat i nadal się uczą, ulga nie jest naliczana automatycznie do miesiąca następującego po osiągnięciu pełnoletności. Jeśli dziecko nadal się uczy, rodzice powinni samodzielnie wpisać ulgę do zeznania podatkowego, ponieważ KAS nie posiada informacji na temat kontynuacji nauki dziecka.
- urodzenie dzieci w trakcie roku: Jeśli dziecko urodziło się w trakcie roku podatkowego, rodzice powinni samodzielnie wpisać przysługującą ulgę w zeznaniu podatkowym w usłudze Twój e-PIT.
- zmiana formy rozliczeń małżonków: Jeśli małżonkowie zmieniają formę rozliczeń z zeznań wysyłanych samodzielnie na deklaracje wspólne lub odwrotnie, może wystąpić sytuacja, w której ulga na dziecko nie zostanie uwzględniona w nowej formie rozliczenia. Należy dokładnie sprawdzić, czy usługa Twój e-PIT prawidłowo uwzględniła ulgę na dziecko w przypadku zmiany formy rozliczeń.
- zwrot niewykorzystanej ulgi: W przypadku korzystania ze zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej, ważne jest sprawdzenie czy usługa Twój e-PIT poprawnie ustaliła sumę składek ZUS i zdrowotnych (górny limit zwrotu) z własnej deklaracji podatkowej lub zeznania podatkowego małżonków rozliczających się wspólnie.
Wymagane dokumenty
Ulgę prorodzinną deklaruje się w corocznym zeznaniu podatkowym, podając liczbę dzieci oraz ich numery PESEL. W przypadku braku numerów PESEL, konieczne jest podanie imion, nazwisk i dat urodzenia dzieci.
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest zobowiązany dostarczyć wszelkie niezbędne dokumenty, oświadczenia i dowody, które umożliwią ustalenie prawa do odliczenia. Przykładowe dokumenty obejmują odpis aktu urodzenia dziecka, zaświadczenie sądu rodzinnego dotyczące ustalenia opiekuna prawnego dziecka, odpis orzeczenia sądu w sprawie rodziny zastępczej lub umowę między rodziną zastępczą a starostą, a także zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Warto zaznaczyć, że dowody te mają na celu wspieranie ustalenia faktów związanych z prawem do odliczenia i mogą przybrać różne formy, mając istotne znaczenie dla potwierdzenia statusu prawa do ulgi prorodzinnej.
Wybrane odliczenia od podatku za 2024 r. | |||||||
Rodzaj odliczenia | Wysokość odliczenia | Dodatkowe warunki | Wymagane dokumenty | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 | Załącznik |
Ulga na dzieci | A) na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł), B) na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł), C) na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 2 000,04 zł), D) na czwarte i każde kolejne dziecko – 225 zł (co daje rocznie 2 700,00 zł) | Akt urodzenia, prawo opieki nad dzieckiem | 👍 | PIT/O | |||
1,5% podatku dla organizacji pożytku publicznego
Przedsiębiorca, podobnie jak osoba fizyczna rozliczająca swoje indywidualne przychody, ma możliwość dzielenia się swoim podatkiem z potrzebującymi. Przedsiębiorca może przekazać organizacji pożytku publicznego maksymalnie 1,5% należnego podatku (w przeciwieństwie do wcześniejszych 1%). Niezależnie od wybranej formy opodatkowania w zeznaniu rocznym, przedsiębiorca może wskazać preferowaną przez siebie organizację pożytku publicznego, której urząd skarbowy przekaże odpowiednią kwotę. Lista uprawnionych organizacji jest regularnie aktualizowana i dostępna na stronie Narodowego Instytutu Wolności – Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego.
Proces przekazywania części podatku jest prosty i polega jedynie na wpisaniu numeru KRS (numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego) wybranej organizacji oraz kwoty, którą chce się przekazać. Jeśli przedsiębiorca życzy sobie, aby przekazana kwota trafiła do konkretnej osoby, którą wspiera dana organizacja, może dodatkowo wpisać dane tej osoby w rubryce dotyczącej celu szczegółowego. Ponadto istnieje opcja wyrażenia zgody na przekazanie przez urząd skarbowy informacji o darczyńcy (imię, nazwisko, adres, kwota) obdarowanej organizacji.
Przekazanie 1,5% podatku wybranej organizacji wymaga jedynie wpisania numeru KRS (numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego) wybranej organizacji oraz kwoty, którą chce się przekazać. W przypadku, gdy przedsiębiorca życzy sobie, aby przekazana kwota trafiła do konkretnej osoby, którą wspiera dana organizacja, należy dodatkowo wpisać dane tej osoby w rubryce dotyczącej celu szczegółowego. Istnieje także opcja wyrażenia zgody na przekazanie przez urząd skarbowy informacji o darczyńcy (imię, nazwisko, adres, kwota) obdarowanej organizacji.
Przekazanie 1,5% podatku wybranej organizacji jest dla przedsiębiorcy neutralne. Z jednej strony, to działanie nie zwiększa wysokości zobowiązania podatkowego przedsiębiorcy, ponieważ dotyczy podatku, który i tak zostałby przekazany do Skarbu Państwa. Z drugiej strony, przekazywana kwota nie stanowi darowizny, dlatego też nie daje prawa do odliczenia jej w zeznaniu rocznym.
W przypadku konieczności skorygowania przygotowanego zeznania podatkowego przez przedsiębiorcę (na przykład z powodu korekty przychodów, kosztów lub odliczeń), zarówno kwota przekazywana w ramach 1,5%, jak i jej odbiorca, mogą być również korygowane. Niemniej jednak, wszelkie korekty powinny być dokonane nie później niż w okresie miesiąca po upływie ustawowego terminu na złożenie zeznania podatkowego, czyli do końca maja. Po upływie tego miesiąca, wprowadzenie jakichkolwiek zmian w zeznaniu, zarówno dotyczących podstawy naliczenia 1,5%, jak i danych dotyczących samej organizacji, nie będą uwzględniane. Urząd skarbowy przekaże organizacji pożytku publicznego kwotę wynikającą z pierwotnie złożonej deklaracji.
Jeśli ktoś spóźni się z dopłatą podatku rocznego, istotne jest, aby pamiętać, że kwota 1,5% podatku zostanie przekazana wybranej organizacji, pod warunkiem, że dopłata zostanie wpłacona na konto urzędu przed upływem dwóch miesięcy od daty terminu złożenia zeznania, tj. do końca czerwca.