Wybrane odliczenia od dochodu w zeznaniu rocznym

Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym posiadają wyłączne uprawnienie do skorzystania z ulgi związanej z przekazaniem darowizny na cele:

• Kształcenia zawodowego szkół publicznych,
• Zakupu tabletów i laptopów na rzecz jednostek prowadzących placówki oświatowe.

Natomiast pozostali przedsiębiorcy, którzy osiągają dochody z działalności gospodarczej i rozliczają się skalą podatkową lub ryczałtem, mogą dokonać odliczenia darowizny na cele:

• Kultu religijnego,
• Krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi i osocza,
• Zadań pożytku publicznego przekazanych organizacjom, działającym na podstawie przepisów o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, lub równoważnym organizacjom w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
• Kształcenia zawodowego przekazane publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe,
• Zakupu tabletów i laptopów na rzecz jednostek prowadzących placówki oświatowe,
• Związanej z odbudową Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie,
• Kościelnej działalności charytatywno-opiekuńczej.

Nie jest możliwe odliczenie darowizny w następujących przypadkach:

• Na rzecz osób fizycznych,
• Na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które prowadzą działalność gospodarczą obejmującą wytwarzanie wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu przekraczającej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z ich udziałem, lub handlu tymi wyrobami,
• Zwróconych w jakiejkolwiek formie,
• Zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,
• Odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczonych od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

Jaką kwotę można odliczyć?

Większość darowizn zaliczonych do katalogu jest limitowana, co oznacza, że przedsiębiorcy mogą odliczyć kwotę rzeczywiście przekazanej darowizny, jednak nie przekraczając 6% swojego dochodu/przychodu.

Limit 6% dotyczy także odliczeń z tytułu darowizn na cele kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, kształcenia zawodowego oraz inwestycji związanych z odbudową Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla, oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

W przypadku uzyskiwania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, przedsiębiorca może odliczyć przekazane darowizny w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu, jednak ostateczne rozliczenie dokonuje się w zeznaniu podatkowym. Darowizn, które nie zostały odliczone z powodu niewystarczających dochodów/przychodów w danym roku, nie mogą być odliczone w kolejnych latach.

Wymagane dokumenty

Większość darowizn można potwierdzić za pomocą:

• dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub innego banku niż rachunek płatniczy obdarowanego, jeśli chodzi o darowizny pieniężne,
• dowodu zawierającego dane identyfikacyjne darczyńcy, wartość przekazanej darowizny oraz oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu, w przypadku darowizn niepieniężnych.

W sytuacji, gdy darowizna została przekazana na rzecz Organizacji Pożytku Publicznego (OPP) z innego kraju UE lub EOG, aby móc skorzystać z odliczenia, konieczne jest spełnienie dwóch warunków:

• posiadanie oświadczenia tej organizacji potwierdzającego, że na dzień przekazania darowizny była równoważną organizacją do tych, które działają na podstawie polskich przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą określone cele,
• istnienie podstawy prawnej, wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, pozwalającej na uzyskanie przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Darowizny przekazywane na cele kształcenia zawodowego, takie jak materiały dydaktyczne lub środki trwałe, które są kompletne, zdatne do użytku i nie starsze niż 12 lat, i są przekazywane na rzecz publicznych szkół prowadzących kształcenie zawodowe lub publicznych placówek i centrów, muszą być udokumentowane dowodem, z którego powinny wynikać dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny, a także oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.

W jakim zeznaniu wykazać ulgę?

Darowizny są wykazywane w informacji o odliczeniach PIT/O załączonej do zeznania:

• PIT-36 – dla działalności gospodarczej prowadzonej według skali;
• PIT-28 – dla działalności opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
• PIT-36L – w określonych przypadkach opisanych powyżej.